国税总局:哪些企业不适用加速折旧新政

1、据此，个体工商户、个人独资企业以及合伙企业不是企业所得税的纳税义务人，因而也就不能享受固定资产加速折旧政策。加速折旧企业所得税优惠适用于账证健全、实行查账征收的企业，核定征收企业不能享受加速折旧税收优惠。

2、一）企业过去没有使用过与该项固定资产功能相同或类似的固定资产，但有充分的证据证明该固定资产的预计使用年限短于《实施条例》规定的计算折旧最低年限的，企业可根据该固定资产的预计使用年限和本通知的规定，对该固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧的方法。

3、实务操作中，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）规定，企业按税法规定实行加速折旧的，其按加速折旧办法计算的折旧额可全额在税前扣除。

4、企业的固定资产由于以下原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法： （1）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产； （2）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

5、企业的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。所称双倍余额递减法或者年数总和法，按照《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）第四条的规定执行。

6、可选择最优惠政策执行。《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）第三条规定，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

什么采用加速折旧法

用加速折旧法的场合： 技术更新快速的环境 当企业所处的行业技术更新换代速度非常快时，企业拥有的资产如设备、房屋等很快会被新技术、新设备所替代。在这种情况下，采用加速折旧法可以更快速地反映资产价值的下降，从而符合实际情况。

高价值资产快速回收成本 当企业持有高价值资产，如高科技设备、大型机械设备等，为快速回收初期投资成本，企业会选择采用加速折旧法。这种方法使得资产在初期计提较多的折旧，进而降低应纳税所得额，有助于企业在初期缓解税务压力。

使用加速折旧法的情境主要有以下几种：技术更新换代快的行业或企业 在科技快速发展的领域，企业经常需要购买新的设备和技术来保持竞争力。这种情况下，资产的价值下降速度很快。为了更真实地反映企业的财务状况和成本结构，采用加速折旧法可以更快地反映资产的实际价值损耗，使企业的成本控制更加有效。

技术更新快速的环境 当企业所处的行业技术更新换代速度非常快，固定资产如设备、技术等的价值下降迅速时，可考虑使用加速折旧法。这样可以更快速地反映资产的实际价值，并为企业更新设备、提升技术提供资金支持。 高风险投资项目 对于风险较高的投资项目，采用加速折旧法有助于合理反映投资风险。

加速折旧法是一种固定资产折旧计算方法，其主要特点是前期折旧费用多、后期折旧费用少。

国家税务总局:固定资产一次性折旧政策汇总

1、不再分年度计算折旧。若单位价值超过100万元，企业可选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法。此外，所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，同样允许一次性计入当期成本费用扣除，不再分年度计算折旧。

2、解固定资产一次性扣除的政策涉及以下层面： 对于价值不超过5000元的固定资产，该政策适用于所有行业，且没有时间限制。

3、可一次性扣除的固定资产 （一）所有行业中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具（除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值在500万元以上、且《企业所得税法实施条例》规定最低折旧年限为3年的（指电子设备），单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。